国税总局最近出台的增值税留抵退税政策,看上去非常复杂,那我们来看看到底有哪些亮点呢?
首先,本次退税额总量规模非常大,达到了1.5万亿,纳税人现在开始存量留抵和增量留抵都可以申请退税了。
存量留抵、增量留抵税额概念,举个例子,假设企业当期期末留抵税额为120万元,2019年3月31日期末留抵税这额为100万元,两者相比,小的那个,也就是100万就是我们的存量留税税额,增加的20万就是增量留抵税额,
第二,本次政策范围由先进制造业扩大至小微企业及制造业等行业,也就是说,现在小微企业及制造业全行业等六个行业(制造业、科学研究和技术服务业、电力、热力、燃气及水生产供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输、仓储和邮政业)都可以享受这个政策了。并且此次的申请条件未涉及连续6个月增量留抵税额都大于0,并且第6个月增量留抵税额大于等于50万这个条件。
第三,申请的时间点,此时政策优化支持小微企业和个体,但大家在注意申请时间点是不一样的,对于存量留抵退税,微型企业自4月开始,5月小型企业开始,7月制造业等行业开始、10月制造业等行业大型企业开始,对于增量留抵退税,小微企业及制造业自4月起就可以申请了。
第四、进项构成比例,进项构成比例有两变化,首先,扣税凭证种类新增了电子专票、收费公路通行费普票,也就是说现在不需要扣减了,它是可以涵盖在进项构成比例中的,其次是进项转出的税额也不需要扣减了,也可以涵盖在这个进项构成比例计算中。
第五,允许退还的留抵税额计算公式,首先企业先确定自己的存量、增量留抵税额,乘以这个进项构成的比例
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额x进项构成比例x100%
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X100%
需要提醒的是,本次政策提到的小微企业及制造业等行业是适用100%的比例,文件外的其它行业仍然适用60%
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